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個人所得稅征收管理研究2017-10-06 16:59:45

內容提要我國個人所得稅流失嚴重。工薪階層成為納稅的主力軍,大部分非工薪高收入者漏稅較多,個人所得稅無論從組織收入還是對收入分配的調節,都沒有發揮應有的作用,未顯示稅負公平。個人所得稅稅收征管已越來越難以適應形勢發展。如何通過深個化個所得稅的征收改草,完善個人所得稅征管機制,提高調節個人收入能力,縮小居民收入差距,緩解分配不公的矛盾,是本文研究的問題。論文的寫作目的、主要內容、成果或結論,突出論文的創新之處。
關鍵詞:個人所得稅,征收管理,納稅人,制度
 
 

引言

(一)研究背景

 1978年十一屆三中全會之后,中國的改革開放經過30多年的發展,已經取得了豐碩的成果,當前國民生產總值躍居世界第六位、綜合國力明顯提高。但是,在經濟快速、健康、穩定發展的同時,社會貧富差距也在不斷加大、收入分化嚴重、基尼系數成倍增加的現實也不容回避地擺在了我們面前。以國際通行的描述收入分配差距的基尼系數為標準,調查顯示,我國目前基尼系數已達到0.45,超過了國際分認的0.4的警戒線。中國已經進入了分配不公平區間內。與此同時,一些社會矛盾相繼凸現出來,成為社會的不穩定因素,甚至嚴重威脅現代化建設的成果和社會和諧,不得不引起我們的重視和警惕。個人所得稅作為國家調節公民收入的重要經濟杠桿,加強個人所得稅收的征收管理,可以緩解社會分配不公,抑制通貨膨脹,促進社會安定團結,保障社會主義市場經濟的健康發展。
個人所得稅作為直接稅的一種,是以個人的應稅所得作為對象征收的一種稅。隨著我國經濟的不斷發展,人民生活水平的不斷提高,個人所得稅的征稅范圍也越來越廣,涉及到千家萬戶,個人所得稅也逐漸成為人們關注的熱點。中國的個人所得稅在調節收入分配方面起的作用還很弱,擁有80%財富的富人所交的個人所得稅還不到個人所得稅總量的10%,收入分配相差很懸殊。目前,我國個人所得稅征收管理的現狀是:公民納稅意識低,個人所得稅稅款大量流失。我國中低收入階層特別是工薪階層,是個人所得稅的主力軍。工薪階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%。而應當作為主要群體的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體,繳納的個人所得稅僅占個人所得稅收入總額的5%左右。個人所得稅稅款流失,高收入者個人所得稅流失情況尤為突出。根據國家稅務總局的統計,2014年前三季度全國個人所得稅實現收入5697.9億元,跟去年同期相比增加了1.6%,占稅收總收入6.3%。其中,50%來源于工薪階層,這一情形與較早開始收取個人所得稅的美國恰恰相反。據統計,年收入在10萬美元以上的高收入群體所交納的稅款,每年占美國全部個人稅收總額的60%以上,是美國稅收最重要的來源。這些數字不僅僅說明我國已經出現嚴重的貧富不均,而且形成了中低收入者正常納稅,而高收入者卻少納稅的反常現象。大部分非工薪的高收入者應交的個人所得稅沒有足額收上來。個人所得稅無論從組織收入
還是對收入分配的調節,都沒有發揮應有的作用,未顯示稅負分平。
為切實減輕中低收入者的納稅負擔,我國多次對個人所得稅法進行了修訂。2005年9月27日,全國人大常委會第一次就立法問題召開聽證會——針對個人所得稅的費用扣除問題。同年11月,第十屆全國人大常委會第十八次全體會議通過《關于修改(中華人民共和國個人所得稅法)的決定》,自2006年1月1日起,個人的工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到1600。十屆全國人大常委會第三十一次會議2007年12月29日上午表決通過了關于修改個人所得稅法的決定。個人所得稅工資薪金所得費用減除標準自2008年3月1日起由每月1600元提高到2000元。國務院2011年7月27日分布《關于修改(中華人民共和國個人所得稅法實施條例)的決定》,明確自2011年9月1日起施行新的個稅法條例,將個人所得稅工資薪金所得費用減除標準再次提高到3500元。個人所得稅法在不斷的完善,但個人所得稅的征管現狀仍未改變。我國自1980年開征個人所得稅以來,已歷經30多年。個人所得稅占財政收入的比重從1992年的0.09%上升到2011年的6.7%,在諸多地方小稅種中逐步發展成為地方收入的主體稅種。然而這個比例在與世界上其它許多國家相比還是有很大的差距。據國際貨幣基金組織(IMF)的《政府財政統計年年鑒》所示,各國個人所得稅收總收入的比重,美國為48.51%,加拿大為41.22%,澳大利亞為55.19%,日本36.72%。全世界93個發展中國家平均值為10.92%,21個工業化國家平均值為29.04%。可見我國個人所得稅收入不但在所占比重上大大低于發達國家,也低于絕大多數發展中國家。
黨的十六屆四中全會在我黨歷史上第一次提出和闡述了“構建社會主義和諧社會”的科學論斷。社會公平是我國社會主義和諧社會建設的必由之路,也是和諧現代化社會的進步與發展,特別是加入WTO之后,我國的稅收征管已越來越難以適應形勢的要求。而個人所得稅作為我國國家收入的重要來源,其征管水平的高低,既決定著一個國家的財力水平,也反映著一個國家的法制水平。這使我國的稅收征管面臨著很大的挑戰。這些問題若得不到很好的解決,勢必會在一定程度上擴大貧富差距,影響社會安定,最終阻礙經濟的良好發展。

(二)研究目的和意義

在市場經濟的體制下,人民生活水平在穩步提高。但與此同時,我國也形成了一批高收入者,貧富差距逐漸拉大,我國已漸從一個收入比較均等的國家轉變成一個收入差距較大的國家。近些年,個人所得稅不僅是我國財政收入的重要來源,更肩負著調節收入差距的重任,國家可以通過個人所得稅的轉移支付功能,讓高收入者多納稅以緩解社會貧富不均,在再分配領域調節貧富差距,使個人所得稅發揮著收入“調節器”和“安全閥”的作用。然而,事實證明我國高收入者并沒有成為國家個人所得稅的納稅主體。2011年全國稅收總收入完成89720.31億元,個人所得稅收入6054.09億元,占稅收總收入的比重為6.7%。世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%,發展中國家為15%。既遠低于發達國家,也低于一般發展中國家,而且工薪階層為納稅主體,高收入者并沒有成為國家個人所得稅的納稅主體。由于納稅務意識淡薄和征管方式落后,不僅對國家財政收入造成極大損失,也破壞了稅收調節貧富不均的作用,不利于社會經濟持續、健康和穩定的發展。
加強個人所得稅的征收管理,可以緩解社會分配不公的矛盾,抑制通貨膨脹,促進社會安定團結,保障社會主義市場經濟的健康發展。加強個人所得稅征收管理,強化對高收入者的稅收調節,發揮個人所得稅“自動穩定器”的作用,對促進全民納稅意識的提高,樹立義務觀念,增加我國財政收入具有重要意義。加強個人所得稅的征管,完善其制度,一方面能體現個人所得稅對稅收制度實施有效的程度。另一方面,也體現出個人所得稅征管手段是稅制實施征管能力的內在因素,同時也是社會穩定的“調節器”因此,加強個人所得稅征收管理,強化對高收入者的稅收調節,緩解社會收入分配不公矛盾,既是經濟問題,更是社會問題和政治問題,這對于解決我國人民內部矛盾,化解部分社會不穩定因素,對構建社會主義和諧社會、保持國家現有快速穩定發展局勢都有著十分重要的意義。

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